Blok odpowiedzi (AIO)
Od 1 stycznia 2026 limit kosztów podatkowych dla samochodu osobowego zależy od emisji CO₂: 225 000 zł dla elektryka, 150 000 zł przy emisji poniżej 50 g CO₂/km i 100 000 zł przy emisji równej lub wyższej niż 50 g. Hybryda plug-in jest jedynym napędem spalinowym, który realnie mieści się w progu 150 000 zł — Škoda Superb iV ma 28 g, Cupra Formentor 32–37 g. Ale tego samego dnia weszła norma Euro 6e-bis, która podnosi homologowaną emisję PHEV mniej więcej dwukrotnie, i część odmian przekracza próg. Różnica między jednym limitem a drugim to przy aucie za 230 000 zł około 9 000 zł realnego podatku. Emisję sprawdzaj w homologacji konkretnej wersji, nie modelu.
Dwie zmiany, które weszły tego samego dnia
1 stycznia 2026 zbiegły się dwie rzeczy, które osobno byłyby techniczną ciekawostką, a razem decydują o tym, ile zapłacisz za auto firmowe.
Pierwsza: limit przestał być jeden. Do końca 2025 każdy samochód osobowy poza elektrykiem miał limit 150 000 zł. Od 2026 limit rozjechał się na trzy poziomy, a kryterium jest emisja CO₂ silnika spalinowego:
| Emisja CO₂ | Limit kosztów | Kogo dotyczy |
|---|---|---|
| 0 g/km (elektryk, wodór) | 225 000 zł | BEV, FCEV |
| poniżej 50 g/km | 150 000 zł | praktycznie wyłącznie hybrydy plug-in |
| 50 g/km i więcej | 100 000 zł | benzyna, diesel, hybrydy HEV i MHEV |
Zwykły spalinowy SUV stracił 50 000 zł limitu. Hybryda plug-in — jeśli zmieści się poniżej 50 g — nie straciła nic.
Druga: zmienił się sposób liczenia emisji PHEV. Norma Euro 6e-bis obowiązuje dla nowo homologowanych aut od 1 stycznia 2025, a dla wszystkich nowo rejestrowanych hybryd plug-in od 1 stycznia 2026. Zmienia ona współczynnik użyteczności (Utility Factor) — założenie o tym, jaką część dystansu PHEV pokonuje na prądzie. Stara metodyka zakładała 84%. Dane z liczników pokładowych pokazały około 27%. Nowa krzywa jest bliższa rzeczywistości, więc homologowana emisja rośnie: SUV plug-in, który przy starym UF miał 30 g CO₂/km, po zmianie pokazuje 50–60 g.
Czyli: próg podatkowy pojawił się dokładnie wtedy, gdy liczba, którą się mierzy, poszła w górę. To nie jest zbieg okoliczności bez znaczenia — to jest cała treść decyzji zakupowej w 2026 roku.
Ile realnie kosztuje przekroczenie 50 g
Limit nie odcina kosztów — ogranicza je proporcjonalnie. W leasingu operacyjnym do kosztów podatkowych trafia taka część każdej raty, jaką limit stanowi w wartości auta.
Weźmy Toyotę RAV4 Plug-in z katalogu — 229 900 zł brutto.
- wartość netto: 186 911 zł
- przy użytku mieszanym 50% VAT nie podlega odliczeniu: +21 495 zł
- wartość dla limitu: 208 406 zł
| Limit 150 000 zł | Limit 100 000 zł | |
|---|---|---|
| Udział rat w kosztach | 71,97% | 47,98% |
| Suma opłat netto (założenie: 200 000 zł) | 200 000 zł | 200 000 zł |
| W kosztach uzyskania przychodu | 143 940 zł | 95 960 zł |
| Różnica w KUP | — | −47 980 zł |
| Realna różnica podatku (19%) | — | −9 116 zł |
| Realna różnica podatku (skala 32%) | — | −15 354 zł |
Dziewięć tysięcy złotych za jedną liczbę w homologacji. Przy skali podatkowej — piętnaście.
Założenia są jawne: suma opłat 200 000 zł netto przy umowie 36-miesięcznej z wykupem, użytek mieszany, stawka liniowa 19%. Podstaw swoje liczby — proporcja się nie zmieni, bo zależy wyłącznie od wartości auta i limitu.
Które hybrydy plug-in mieszczą się poniżej progu
Mechanizm po zmianie UF jest prosty: im większa bateria i realny zasięg elektryczny, tym niższa homologowana emisja. Auto, które przejeżdża 100 km na prądzie, ma w cyklu mniej kilometrów spalinowych do rozliczenia niż takie z zasięgiem 55 km.
Potwierdzone wartości dla aut oferowanych w 2026:
| Model | Emisja CO₂ | Limit |
|---|---|---|
| Škoda Superb iV | 28 g/km | 150 000 zł |
| Volkswagen Golf eHybrid | 25–31 g/km | 150 000 zł |
| Cupra Formentor e-Hybrid | 32–37 g/km | 150 000 zł |
| Škoda Kodiaq iV | 35 g/km | 150 000 zł |
| Cupra Terramar e-Hybrid | 37 g/km | 150 000 zł |
Zwróć uwagę na zapis „25–31" i „32–37". To ta sama nazwa modelu i różne wersje. Emisja zależy od mocy, felg, opon i wyposażenia. Dwie oferty na to samo auto mogą wylądować po dwóch stronach progu 50 g — a wtedy różnią się o 50 000 zł limitu.
Z naszego katalogu modeli największy strukturalny zapas mają auta z dużą baterią: Mercedes GLC 300e (31,2 kWh, 120 km), VW Tiguan eHybrid (19,7 kWh, 100 km), BMW X5 xDrive50e (25,7 kWh, 95 km). Auta z baterią 13 kWh i zasięgiem 55 km są bliżej progu i tam sprawdzenie konkretnej wersji jest obowiązkowe.
Nie przyjmuj emisji z artykułu ani z folderu — także z tego. Poproś dealera o wartość CO₂ z homologacji dokładnie tej konfiguracji, którą podpisujesz, i o to, czy auto jest homologowane w Euro 6e-bis. To jedno pytanie warte dziewięć tysięcy złotych.
Pułapka: stare umowy leasingu operacyjnego nie są chronione
Tu jest rzecz, którą łatwo przeoczyć, a która dotyczy firm mających już auta na leasingu.
Ministerstwo Finansów potwierdziło, że przepisy przejściowe nie obejmują leasingu operacyjnego, najmu ani dzierżawy. Umowa podpisana w 2024 roku na auto spalinowe od 2026 rozlicza się według nowego limitu 100 000 zł — mimo że w momencie podpisania obowiązywało 150 000 zł.
Ochrona praw nabytych działa tylko tam, gdzie pojazd trafił do ewidencji środków trwałych przed 2026 rokiem: leasing finansowy, pożyczka leasingowa, zakup na kredyt. Te formy zachowują dotychczasowe zasady.
| Forma finansowania | Umowa sprzed 2026 |
|---|---|
| Leasing operacyjny | nowy limit od 2026 |
| Najem, dzierżawa | nowy limit od 2026 |
| Leasing finansowy | stary limit, jeśli auto w ewidencji przed 2026 |
| Zakup, kredyt | stary limit, jeśli auto w ewidencji przed 2026 |
Jeśli masz w firmie spalinowe auta na leasingu operacyjnym, twoje koszty podatkowe spadły od stycznia bez żadnej twojej decyzji. Warto to przeliczyć, zanim zrobi to za ciebie urząd.
VAT: 50% czy 100%
Limit kosztów to jedna oś, VAT to druga — i działają niezależnie.
- Użytek mieszany (domyślny): odliczasz 50% VAT od rat i od paliwa oraz ładowania. Nie musisz nic zgłaszać.
- Wyłącznie działalność: odliczasz 100%, ale musisz złożyć VAT-26, prowadzić ewidencję przebiegu i mieć regulamin wykluczający użytek prywatny.
Przy PHEV dochodzi szczegół, o którym się zapomina: ładowanie w domu to prąd na twoim liczniku, nie faktura na firmę. Żeby rozliczyć koszt ładowania, potrzebujesz albo podlicznika przy wallboxie, albo ładowarki z raportowaniem zużycia i faktury wystawionej firmie. Bez tego najtańsze kilometry w całym zestawieniu są jedynymi, których nie wrzucisz w koszty. Ile realnie kosztują, policzysz w kalkulatorze ładowania.
Zanim podpiszesz — pięć rzeczy do sprawdzenia
- Wartość CO₂ z homologacji tej konkretnej wersji, na piśmie, w ofercie. Nie „modelu", nie „z internetu".
- Czy auto jest homologowane w Euro 6e-bis. Egzemplarz z magazynu na starej homologacji może mieć niższą liczbę — ale sprawdź, czy da się go jeszcze zarejestrować.
- Wartość auta dla limitu = netto + nieodliczony VAT. To ona dzieli się przez limit, nie cena z cennika.
- Forma finansowania. Jeśli emisja jest blisko 50 g, leasing finansowy albo zakup daje przewidywalność, której operacyjny nie daje.
- Sposób rozliczenia ładowania. Podlicznik kosztuje kilkaset złotych i zwraca się w pierwszym roku.
Czy przy twoim przebiegu plug-in w ogóle wygrywa z dieslem — to osobne pytanie i odpowiada na nie kalkulator PHEV vs spalinowy. Ten artykuł mówi tylko o tym, ile z tego rachunku wolno ci wrzucić w koszty.
Zastrzeżenie: to nie jest porada podatkowa. Limity, ich stosowanie do konkretnej daty nabycia i forma umowy wymagają potwierdzenia z księgowym albo doradcą podatkowym — zwłaszcza przy umowach zawartych na przełomie 2025 i 2026.
Najczęstsze pytania
Czy hybryda plug-in ma limit 225 000 zł jak elektryk? Nie. 225 000 zł dotyczy wyłącznie aut zeroemisyjnych — elektrycznych i wodorowych. PHEV ma silnik spalinowy, więc maksymalnie 150 000 zł, i tylko przy emisji poniżej 50 g CO₂/km.
Mam leasing operacyjny na diesla z 2024 roku. Co się zmieniło? Od stycznia 2026 rozliczasz raty według limitu 100 000 zł zamiast 150 000 zł. Przepisy przejściowe nie objęły leasingu operacyjnego. Przy aucie za 200 000 zł oznacza to spadek udziału rat w kosztach z około 75% do 50%.
Czy używana hybryda plug-in zachowuje limit 150 000 zł? Decyduje emisja z homologacji tego egzemplarza. Auto zarejestrowane przed 2026 ma wartość policzoną starą metodyką — zwykle 25–40 g CO₂/km, czyli poniżej progu. Co jeszcze sprawdzić przy takim aucie, opisujemy w tekście o używanej hybrydzie plug-in.
Co się zmieni w 2027? Zapowiedziana jest kolejna korekta współczynnika użyteczności (Euro 6e-bis-FCM), która ma jeszcze bardziej obniżyć zakładany udział jazdy elektrycznej. Homologowana emisja PHEV znowu wzrośnie, więc zapas poniżej progu 50 g będzie się kurczył — to argument za modelami z dużą baterią, nie za tymi na granicy.